エッセイ - 住宅ローン利息の控除について

相変わらずしつこく、所得税を勉強し続けています。ようやくシュミレーションが勉強できるようになってきました。苦手意識はあるのですが今日は Wiley のエッセイ問題に取り組んでみました。

設定はこんな感じです。

Cole 氏は、最近、CPA のライセンスを取得し、自営業者として会計事務所を開設した。現金主義で税務申告を行っている。あなたは、Cole 氏から住宅ローン利息の控除(deductibility of interest on mortgage)について質問を受けた。どのように回答するか。

CPAのくせに、CPA 受験生に税務に関して質問するなんて、どれだけヤブなんだ、という突っ込みはさておき（笑）とりあえず次のような回答を作ってみました。正直、Wiley の切り貼りなんですけど・・・（笑）

There are two kinds of qualified residence interest: aquisition indebtness and home equity indebtedness.

As the deduction for acqusition indebtness, you can deduct the interest on up to $1,000,000($500,000 if married filing separately) of loans secured by the residence if such loans were used to acquire, construct, or substantially improve the home.

As the deduction for home equity indebtness, you can deduct the interest on up to $100,000($50,000 if married filing separately) of loans secured by the residence(other than acquisition indebtness) regardless of how the loan proceeds are used. However, the amount of home equity indebtness cannot exceed the fair value of the home as reduced by any acquisition indebtness.

これに対する Wiley の模範解答は以下の通りです。

As you requested, I researched the issue of limitations on the deductibility of home mortgage interest. I understand that you plan to purchase a residence for $1,500,000 and finance the purchase with a mortgage totaling $1,150,00.

Internal Revenue Code section 163(h)(3)(B) limits the interest deduction on a primary residence to the interest on up to $1,000,000 of qualified acquisition indebtedness. However, section 163(h)(3)(C) allows an additional deduction of interest on up to $100,000 of home equity indebtedness. On your proposed transaction, this means that you would be entitled to deduct the interest on all but $50,000 of the mortgage loan.

If you have any additional questions please contact me.

内容はほぼ同じです。でも、へえ〜、と思ったのは、模範解答のほうでは、状況を勝手に想定しているのですね。Cole 氏は、150万ドルの家を買い、115万ドルのローンを組むことにされています（笑）。こうやって具体的な数字を作ってしまっていいんだ・・・。このほうが回答しやすいですね。あとは「ご依頼のとおり・・・調査しました」「何か質問があればお尋ねください」みたいな挨拶の言葉を入れるんですね・・・。

でも MC より SIM のほうが面白いかも。また明日もエッセイ問題に取り組んでみます。

(後日談)
上の 150万ドル等の数字ですが、よく見ると問題で与えられていました・・・とほほ。英語力の問題ですな。