Ruby で学ぶアメリカ税制 - 医療費控除上の被扶養者

今日は、個人所得税の項目別控除における医療費控除の対象となる、扶養者とは何なのか学びました。

医療費控除の対象になるのは、

1. 申告者本人
2. 配偶者
3. 被扶養者

の適格医療費です。

本人も配偶者もそれほど難しいことはありません。問題は、被扶養者って誰よ、ということですね。

IRS の Pub. 502 に定義が載っています。

簡単にいうと、「適格子(Qualified Child)または適格親族(Qualified Relative)である」ということになります。しかし、残念ながら、厳密にいうとずっと複雑なんですね。では、Ruby コードを用いて表現してみましょう。

class Person
  attr_accessor :age
  attr_accessor :relation
  attr_accessor :full_time_student
  attr_accessor :permanently_and_totally_disabled
  attr_accessor :months_lived_together_during_the_year
  attr_accessor :self_support_rate
  attr_accessor :file_joint_return_other_than_to_claim_refund

  def initialize(age, relation)
    @age = age
    @relation = relation
    @full_time_student = false
    @permanently_and_totally_disabled = false
  end
end

class Child < Person
  def qualified?(taxpayer)
    test_relationship? &&
    test_age?(taxpayer) &&
    test_abode? &&
    test_support? &&
    test_joint_return?
  end

  def test_relationship?
    direct_relations = [:son, :daughter, :stepchild, :foster_child, :brother, :sister, :stepbrother, :stepsister]
    descedants = direct_relations.map do |person|
      ("descedant_of_" + person.to_s).to_sym
    end
    accepted_relations = direct_relations + descedants
    accepted_relations.include?(@relation)
  end

  def test_age?(taxpayer)
    return true if @age < 19 && @age < taxpayer.age
    return true if @age < 24 && @full_time_student && @age < taxpayer.age
    return true if @permanently_and_totally_disabled
    false
  end

  def test_abode?
    @months_lived_together_during_the_year > 6
  end

  def test_support?
    @self_support_rate <= 0.5
  end

  def test_joint_return?
    !@file_joint_return_other_than_to_claim_refund
  end
end

def main
  taxpayer = Person.new(48, :self)
  child = Child.new(23, :descedant_of_son)
  child.full_time_student = true
  #child.permanently_and_totally_disabled = true 
  child.months_lived_together_during_the_year = 7
  child.self_support_rate = 0.4
  child.file_joint_return_other_than_to_claim_refund = false

  puts child.test_relationship?
  puts child.test_age?(taxpayer)
  puts child.test_abode?
  puts child.test_support?
  puts child.test_joint_return?

  puts child.qualified?(taxpayer)
end

main

うーん、適格子を表現するだけで、力尽きました。上のコードちゃんと動きます。Ruby の表現力は異常。すごいなー。

付記（2010年6月7日）

上の Qualified Relative において、医療費控除を考えるときには、所得テストと Joint Return テストは免除されます。（たぶん Qualified Child においても Joint Return テストは免除・・・かな？これは未確認)